Dal 1° gennaio 2027 entra in applicazione il nuovo Testo Unico IVA, che sostituisce e riordina gran parte delle disposizioni fiscali attualmente contenute nel DPR 633/1972. La novità interessa tutte le imprese, comprese le Agenzie Viaggi e i Tour Operator, per i quali il regime speciale IVA 74-ter diventa articolo 141.
Lo Studio Benedetti Dottori Commercialisti, specializzato nella gestione contabile e fiscale delle Agenzie Viaggi e Tour Operator, analizza cosa cambia realmente, quali regole rimangono invariate e soprattutto quali nuovi riferimenti normativi dovranno essere utilizzati nelle fatture, nei gestionali e nelle procedure amministrative: in questo nostro articolo vi proponiamo anche una tabella di riconciliazione tra vecchi e nuovi articoli per le principali operazioni svolte da Agenzie Viaggi e Tour Operator.
Testo Unico IVA 2027: perché è stato introdotto?
Il nuovo Testo Unico IVA è stato approvato con il Decreto Legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2026.
Nasce dalla riforma fiscale prevista dalla Legge delega n. 111/2023, con l’obiettivo di rendere la normativa IVA più ordinata, comprensibile e facilmente consultabile.
Fino al 2026, infatti, le disposizioni IVA sono distribuite tra numerosi provvedimenti legislativi. I principali sono:
- DPR 633/1972: disciplina generale dell’IVA, compreso il regime speciale 74-ter.
- DL 331/1993: operazioni intracomunitarie.
- D.Lgs. 127/2015: fatturazione elettronica e corrispettivi telematici.
- Altre disposizioni speciali introdotte nel corso degli anni.
Il nuovo Testo Unico raccoglie gran parte di queste norme in 171 articoli, organizzati secondo una struttura più organica e coerente con la Direttiva europea IVA 2006/112/CE.
La finalità principale è semplificare la consultazione della normativa. Non introdurre una nuova imposta.
Il decreto è già formalmente entrato in vigore il 31 gennaio 2026, ma le sue disposizioni si applicano dal 1° gennaio 2027, come stabilito dall’articolo 171.
Le abrogazioni delle precedenti disposizioni sono disciplinate dall’articolo 170. Non tutte le norme contenute nei vecchi provvedimenti vengono integralmente abrogate.
Cambiano solo i numeri degli articoli IVA o anche le regole?
La risposta è semplice: il nuovo Testo Unico IVA è prevalentemente un riordino normativo, non una riforma sostanziale dell’imposta.
Nella maggior parte dei casi cambiano i numeri degli articoli, la loro collocazione e alcuni riferimenti interni.
Non cambiano, per effetto del solo riordino, le principali aliquote IVA, i criteri generali di territorialità, le regole fondamentali di fatturazione e i regimi speciali.
Occorre tuttavia considerare anche alcuni interventi legislativi del 2026 che hanno effettivamente modificato determinate disposizioni e che risultano recepiti nel nuovo Testo Unico.
Le principali modifiche da conoscere
| Argomento | Che cosa cambia | Riferimento normativo |
|---|---|---|
| Detrazione IVA | Il termine per esercitare la detrazione è ampliato fino alla dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello di nascita del diritto. | Art. 19 DPR 633/1972 → art. 56 TU IVA. Modifica sostanziale introdotta dall’art. 12, D.Lgs. 148/2026. |
| Registrazione fatture di acquisto | È possibile registrarle entro il termine della dichiarazione IVA relativa al secondo anno successivo a quello di ricezione. | Art. 25 DPR 633/1972 → art. 88 TU IVA. Modifica sostanziale introdotta dall’art. 12, D.Lgs. 148/2026. |
| Regime speciale Agenzie Viaggi | Il riferimento ai pacchetti turistici viene coordinato con il Codice del Turismo. Il sistema del margine rimane invariato. | Art. 74-ter → art. 141, comma 1, D.Lgs. 10/2026. |
| Numerazione e rinvii legislativi | Vengono aggiornati articoli, commi e riferimenti ad altre disposizioni. Nessuna modifica generalizzata al trattamento IVA delle operazioni. | D.Lgs. 10/2026 e D.Lgs. 141/2026. |
Una distinzione importante: l’ampliamento dei termini di detrazione non nasce il 1° gennaio 2027. È stato introdotto dal Decreto Correttivo Omnibus, D.Lgs. 148/2026, già in vigore dal 12 agosto 2026. Il Testo Unico ne recepisce la disciplina nei nuovi articoli 56 e 88.
Per le Agenzie Viaggi la maggiore flessibilità riguarda soprattutto le fatture relative alle spese generali e alle attività in regime IVA ordinario.
Non modifica, invece, l’indetraibilità dell’IVA sui costi turistici acquistati da terzi a diretto vantaggio del viaggiatore nell’ambito del regime speciale del margine.
Agenzie Viaggi e Tour Operator: dal 74-ter all’articolo 141
Per le imprese del turismo organizzato il cambiamento più evidente riguarda l’articolo maggiormente utilizzato nella gestione fiscale quotidiana.
Dal 1° gennaio 2027, l’articolo 74-ter del DPR 633/1972 viene sostituito dall’articolo 141 del D.Lgs. 10/2026, dedicato alle disposizioni per le Agenzie di Viaggio e Turismo.
Il regime IVA del margine rimane invariato
Il nuovo articolo 141 ripropone sostanzialmente le regole già previste dall’articolo 74-ter.
Restano quindi confermati i principali elementi del regime speciale:
- Prestazione turistica unica. Il pacchetto organizzato in nome proprio viene considerato un’unica prestazione, alle condizioni previste dalla normativa.
- Calcolo dell’IVA sul margine. La base di calcolo deriva dalla differenza tra i corrispettivi dei viaggi e i costi dei servizi acquistati da terzi a diretto vantaggio dei viaggiatori, secondo le modalità del regime speciale.
- Indetraibilità dell’IVA sui costi diretti. L’IVA relativa ai servizi turistici acquistati a diretto vantaggio dei viaggiatori non può essere detratta.
- Viaggi extra-UE. Rimane la non imponibilità della parte della prestazione riferibile ai servizi eseguiti fuori dall’Unione europea.
- Fatturazione e provvigioni. Restano le regole sulla fattura senza separata esposizione dell’imposta, sul momento impositivo e sulla fatturazione riepilogativa delle provvigioni degli intermediari.
Anche il D.M. 340/1999, che disciplina le modalità applicative del regime speciale, continua a rappresentare il riferimento operativo, nei limiti della compatibilità con la nuova numerazione normativa.
Attenzione: cambiano anche i commi dell’articolo 74-ter
Non basta sostituire nelle fatture o nei gestionali la dicitura “articolo 74-ter” con “articolo 141”.
Alcuni commi vengono rinumerati.
Per esempio:
- Art. 74-ter, comma 5-bis → art. 141, comma 6: servizi turistici singoli preacquisiti.
- Art. 74-ter, comma 6 → art. 141, comma 7: operazioni extra-UE.
- Art. 74-ter, comma 7 → art. 141, comma 8: momento impositivo e fatturazione.
- Art. 74-ter, comma 8 → art. 141, comma 9: fatturazione delle provvigioni agli intermediari.
- Art. 74-ter, comma 8-bis → art. 141, comma 10: congressi e convegni.
Il cambiamento è formale, ma assume rilevanza pratica. Un riferimento errato può generare confusione nella gestione dei documenti e nella configurazione dei codici IVA.
Tabella nuovi articoli IVA 2027 per Agenzie Viaggi e Tour Operator
La seguente tabella riepiloga i principali riferimenti normativi utilizzati nella gestione contabile e fiscale delle Agenzie Viaggi e Tour Operator.
Per ciascuno viene indicato il corrispondente articolo del nuovo Testo Unico e un esempio concreto di utilizzo.
| Vecchio articolo IVA fino al 2026 | Nuovo articolo IVA dal 2027 | Descrizione sintetica | Applicazione pratica nelle Agenzie Viaggi e Tour Operator |
|---|---|---|---|
| Art. 74-ter DPR 633/72 | Art. 141 | Regime speciale IVA del margine | Pacchetti turistici organizzati e venduti in nome proprio. |
| Art. 74-ter, c. 5-bis | Art. 141, c. 6 | Servizi turistici singoli preacquisiti | Rivendita in nome proprio di soggiorni alberghieri o altri servizi turistici già acquisiti nella disponibilità dell’agenzia. |
| Art. 74-ter, c. 6 | Art. 141, c. 7 | Non imponibilità per servizi extra-UE | Pacchetti turistici fuori UE e quota extra-UE dei viaggi misti. |
| Art. 74-ter, c. 7 | Art. 141, c. 8 | Fatturazione e momento impositivo dei pacchetti | Fattura 74-ter e individuazione del momento in cui l’operazione diventa imponibile. |
| Art. 74-ter, c. 8 | Art. 141, c. 9 | Fatturazione riepilogativa delle provvigioni | Autofattura/fattura emessa dal Tour Operator per conto dell’agenzia intermediaria. |
| Art. 74-ter, c. 8-bis | Art. 141, c. 10 | Regime ordinario per congressi e convegni | Organizzazione di congressi, convegni ed eventi similari con opzione per l’IVA ordinaria. |
| Art. 7-ter | Art. 17 | Territorialità generale dei servizi B2B | Commissioni verso agenzie o operatori esteri; consulenze e servizi generici acquistati da fornitori esteri. |
| Art. 7-quater | Art. 18 | Territorialità di particolari servizi | Servizi alberghieri, trasporto di passeggeri, ristorazione e prestazioni relative a immobili. |
| Art. 7-quinquies | Art. 19 | Territorialità di eventi e manifestazioni | Accesso a fiere, eventi, congressi, manifestazioni culturali e ricreative. |
| Art. 7-sexies | Art. 20 | Regole speciali per servizi a privati | Intermediazioni rese in nome e per conto del cliente privato e altre prestazioni B2C specificamente previste. |
| Art. 7-septies | Art. 22 | Servizi particolari a privati extra-UE | Specifici servizi a clienti privati extra-UE, nei casi previsti dalla norma. |
| Art. 6-bis, 6-ter, 6-quater | Artt. 12, 13, 14 | Disciplina dei buoni-corrispettivo | Voucher viaggio e prestazioni turistiche acquistate attraverso piattaforme welfare. |
| Art. 6 | Art. 24 | Momento di effettuazione delle operazioni | Incassi e prestazioni in regime IVA ordinario. Per i pacchetti prevale la regola speciale dell’art. 141, comma 8. |
| Art. 9 | Art. 49 | Servizi internazionali non imponibili | Trasporti e intermediazioni internazionali nei casi previsti. È richiamato anche dall’art. 141 per i viaggi extra-UE. |
| Art. 10 | Art. 37 | Operazioni esenti IVA | Prestazioni assicurative e intermediazioni assicurative quando ricorrono i requisiti di esenzione. |
| Art. 15 | Art. 29 | Somme escluse dalla base imponibile | Anticipazioni effettuate in nome e per conto del cliente, regolarmente documentate. |
| Art. 17 | Art. 64 | Debitore d’imposta e reverse charge | Integrazione/autofattura per servizi ricevuti da fornitori esteri, commissioni di piattaforme e altri acquisti soggetti a inversione contabile. |
| Art. 17-ter | Art. 65 | Split payment | Prestazioni fatturate a enti pubblici soggette a scissione dei pagamenti, se applicabile all’operazione. |
| Art. 19 | Art. 56 | Detrazione IVA | Detrazione dell’IVA sulle spese generali e sugli acquisti relativi ad attività che danno diritto alla detrazione. |
| Art. 19-bis1 | Art. 58 | Limitazioni alla detrazione | IVA relativa ad autovetture, spese di rappresentanza e altri acquisti con limiti specifici. |
| Art. 21 | Art. 72 | Fatturazione delle operazioni | Emissione delle fatture ordinarie, delle fatture per commissioni e delle fatture del regime speciale. |
| Art. 22 | Art. 81 | Attività senza obbligo generalizzato di fattura | Prestazioni rientranti nelle attività assimilate al commercio al minuto, quando ne ricorrono i presupposti. |
| Art. 23 | Art. 86 | Registro fatture emesse | Registrazione delle fatture attive, comprese quelle relative alle attività in regime IVA ordinario. |
| Art. 24 | Art. 87 | Registro corrispettivi | Annotazione dei corrispettivi, ove prevista. |
| Art. 25 | Art. 88 | Registro acquisti | Registrazione delle fatture dei fornitori e gestione dell’IVA detraibile. |
| Art. 26 | Art. 92 | Note di variazione | Note di credito per storni, annullamenti, riduzioni di prezzo e rettifiche, nei casi ammessi. |
| Art. 36 | Art. 63 | Esercizio di più attività e separazione contabile | Gestione delle attività soggette a regimi IVA diversi e della separazione delle attività nei casi previsti. |
| Art. 20 | Art. 62 | Volume d’affari | Determinazione del volume d’affari ai fini IVA. |
| Art. 27 | Art. 109 | Versamenti periodici | Liquidazioni IVA mensili o trimestrali. |
| Art. 41 DL 331/1993 | Art. 39 | Cessioni intraunionali di beni | Eventuali vendite di beni verso soggetti IVA di altri Stati membri. |
| Artt. 46 e 47 DL 331/1993 | Artt. 97 e 98 | Fatturazione e registrazione intraunionale | Acquisti intracomunitari di beni e relativi adempimenti contabili. |
| Art. 1 D.Lgs. 127/2015 | Art. 77 | Fatturazione elettronica | Emissione e trasmissione delle fatture elettroniche tramite SdI. |
| Art. 2 D.Lgs. 127/2015 | Art. 82 | Corrispettivi telematici | Memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi, ove obbligatorie. |
Nota: i riferimenti della prima colonna al DPR 633/1972 sono riportati senza ripetere ogni volta il decreto. I nuovi articoli appartengono tutti al D.Lgs. 10/2026. L’applicazione concreta dipende dalla natura dell’operazione: la presenza di un articolo nella tabella non significa che esso sia utilizzabile indistintamente per ogni pratica turistica.
Codici IVA 2027: che cosa devono aggiornare le Agenzie Viaggi?
Il nuovo Testo Unico IVA non introduce automaticamente nuove codifiche per le fatture elettroniche.
In particolare, non cambia il funzionamento dei principali codici Natura utilizzati nelle operazioni del settore turistico.
Rimangono, secondo le specifiche tecniche applicabili:
- N5: operazioni in regime IVA del margine, comprese quelle delle agenzie di viaggio.
- RF11: codice del regime fiscale delle agenzie di viaggio nella fattura elettronica.
- N2.1: operazioni non soggette a IVA per carenza del requisito territoriale.
- N3.4: specifiche operazioni non imponibili relative ai servizi internazionali.
- N3.6: altre operazioni non imponibili; la corretta applicazione alle quote extra-UE dei pacchetti richiede una verifica della specifica fattispecie.
La distinzione da comprendere è questa: il codice tecnico utilizzato nella fattura elettronica non coincide con il riferimento normativo che giustifica il trattamento IVA.
Per esempio, una fattura relativa a un pacchetto turistico in regime del margine continuerà a utilizzare il codice Natura N5, ma il riferimento legislativo sarà l’articolo 141 del D.Lgs. 10/2026.
La fattura dovrà continuare a riportare l’apposita annotazione relativa al regime del margine – agenzie di viaggio.
L’utilizzo dei vecchi riferimenti non determina, di per sé, uno scarto automatico da parte dello SdI. Aggiornare le diciture è comunque opportuno per garantire documenti corretti e coerenti con la normativa applicabile.
I controlli da effettuare prima del 1° gennaio 2027
Per Agenzie Viaggi e Tour Operator è consigliabile verificare:
- Codici IVA dei gestionali: aggiornamento delle descrizioni e dei riferimenti normativi.
- Modelli di fatturazione: verifica delle diciture per operazioni 74-ter, servizi singoli, intermediazione e operazioni extra-UE.
- Autofatture delle provvigioni: sostituzione dei riferimenti all’articolo 74-ter, comma 8, con l’articolo 141, comma 9.
- Registri e procedure contabili: verifica degli automatismi di fatturazione, registrazione e liquidazione IVA.
- Documenti a cavallo d’anno: corretta gestione delle fatture e delle note di variazione riferite alle operazioni del 2026 e del 2027.
Occorre inoltre evitare che l’aggiornamento dei codici nel software modifichi impropriamente le descrizioni delle operazioni già registrate negli esercizi precedenti.
Questo controllo deve essere effettuato insieme alla software house, verificando le modalità di conservazione dei dati storici.
Conclusioni: cosa cambia davvero per le Agenzie Viaggi?
Il nuovo Testo Unico IVA rappresenta un passaggio importante nella riorganizzazione della legislazione fiscale italiana.
Per Agenzie Viaggi e Tour Operator, tuttavia, non costituisce una rivoluzione del sistema di tassazione.
Il regime speciale del margine continua a funzionare con gli stessi principi. Non cambiano il metodo di calcolo dell’imposta, l’indetraibilità dell’IVA sui costi diretti dei pacchetti turistici e le principali regole di fatturazione.
Cambiano soprattutto i riferimenti normativi da utilizzare. A questi si affiancano le modifiche sostanziali introdotte nel corso del 2026, che devono essere considerate separatamente.
Il rischio non è quindi quello di dover imparare un nuovo sistema IVA, ma di continuare a utilizzare riferimenti superati o procedure non aggiornate.
Lo Studio Benedetti Dottori Commercialisti assiste da oltre vent’anni Agenzie Viaggi e Tour Operator nella gestione della contabilità, del regime speciale IVA del margine e degli adempimenti fiscali del turismo.
La nostra attività non consiste soltanto nell’applicare correttamente le norme. Comprende la verifica dei gestionali, il controllo delle pratiche, la corretta determinazione dell’IVA, la prevenzione degli errori e la pianificazione degli adempimenti.
Un codice IVA errato, una detrazione non spettante o una pratica classificata nel regime sbagliato possono determinare imposte maggiori e sanzioni. Un sistema contabile ben organizzato permette invece di mantenere sotto controllo l’attività.
Il Testo Unico IVA 2027 è quindi anche un’occasione per Agenzie Viaggi e Tour Operator di verificare l’intera gestione fiscale, non soltanto per cambiare i numeri degli articoli.
Per una verifica dei codici IVA, delle procedure amministrative e della gestione del regime speciale, è possibile rivolgersi allo Studio Benedetti Dottori Commercialisti.
Fonti normative e approfondimenti
- D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 – Testo Unico IVA, in particolare artt. 17, 49, 56, 64, 72, 88, 141, 170 e 171 – Testo ufficiale su Normattiva.
- Legge 9 agosto 2023, n. 111, art. 21 – Delega per il riordino della normativa tributaria.
- D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141, art. 3 – Disposizioni correttive e di coordinamento.
- D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, art. 12 – Modifiche ai termini di detrazione IVA e registrazione degli acquisti.
- D.M. 30 luglio 1999, n. 340 – Regolamento applicativo del regime speciale IVA delle agenzie di viaggio.
- Direttiva 2006/112/CE, artt. 306-310 – Regime speciale delle agenzie di viaggio.
- Studio Benedetti – Regime speciale IVA 74-ter.
- TravelFocus – Il regime IVA 74-ter e ordinario in un semplice schema.
- TravelFocus – Novità fiscali del Decreto Omnibus D.Lgs. 148/2026.
Articolo aggiornato al 13 novembre 2026. Eventuali ulteriori modifiche legislative successive dovranno essere considerate in sede di applicazione dal 1° gennaio 2027.
