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Contributo a fondo perduto: quali pratiche considerare nel calcolo del fatturato?

da | Giu 15, 2020 | Come gestire una pratica di...

Molteplici sono le domande sulle modalità di compilazione dell’istanza per il contributo a fondo perduto di cui all’art. 25 del DL “Rilancio”.

In questo articolo pubblichiamo una pratica tabella utile a chiarire i dubbi sulla “competenza” ai fini IVA dei documenti emessi e quindi su quali fatture considerare per il corretto calcolo del fatturato dei mesi di Aprile 2019 e Aprile 2020 necessari per presentare l’istanza di contributo a fondo perduto.

In particolare è necessario chiarire che per le pratiche in regime IVA 74ter il “momento di effettuazione dell’operazione” che determina quindi la “competenza” ai fini IVA dell’operazione, è il primo evento tra la partenza del cliente e il saldo del 100% del corrispettivo.

Come chiarito dal DM 340/1999 e dalla C.M. 328/97 qualora una agenzia viaggi emettesse una fattura PRIMA del verificarsi di uno dei suddetti eventi, in ogni caso la competenza IVA di tale fattura non è da iscriversi alla data di emissione della fattura, ma rimane legata al verificarsi del primo evento tra la partenza del cliente e l’incasso del saldo.

Nel settore delle Agenzie Viaggi è abbastanza frequente, per chi opera nel turismo scolastico o nelle forniture alle pubbliche amministrazioni, il caso di dover emettere fattura prima del verificarsi di un evento di partenza del cliente o di incasso del saldo: in tal caso, la fattura emessa “anticipatamente” non deve essere considerata nel mese di emissione, bensì nel mese in cui si verifica il primo evento tra la partenza del cliente e l’incasso del 100% del corrispettivo.

Diverso invece il trattamento per le operazioni in regime IVA ordinario: quali i servizi singoli in regime IVA ordinario (una stanza di hotel, ad esempio) o le commissioni/provvigioni: per tali servizi vale sempre la data di incasso, anche degli acconti.

Nella tabella sottostante trovate delle esemplificazioni pratiche.

Tipo prodottoTipo Fattura / CorrispettivoIncasso AccontoIncasso SaldoPartenza ClienteRientra nel calcoloNote
Pacchetto Turistico74ter10/04/201920/04/201930/04/2019SI l’intero valore della praticaPer le pratiche in regime IVA 74ter ciò che conta è il PRIMO EVENTO tra partenza del cliente ed incasso del saldo
Pacchetto Turistico74ter10/04/201920/04/201930/06/2019SI l’intero valore della pratica
Pacchetto Turistico74ter10/04/201915/05/201930/04/2019SI l’intero valore della pratica
Pacchetto Turistico74ter10/04/201915/05/201930/06/2019NO
Servizio SingoloOrdinaria10/04/201915/05/201930/06/2019SI AccontoPer le pratiche in regime IVA ordinario ciò che conta è QUALSIASI incasso
Servizio SingoloOrdinaria10/04/201930/04/201930/06/2019SI Acconto + Saldo
CommissioniOrdinaria10/04/201915/05/201930/06/2019SI Acconto
CommissioniOrdinaria10/04/201930/04/201930/06/2019SI Acconto + Saldo

Lo Studio Benedetti Dottori Commercialisti, Studio commercialista specializzato nella gestione e nella consulenza ad agenzie viaggi e tour operator, può assistervi nella corretta compilazione dell’istanza: in caso di necessità potete contattare lo Studio ai suoi recapiti.

In merito, abbiamo affrontato l’argomento già più volte sul nostro portale, questi alcuni articoli:

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