Molteplici sono le domande sulle modalità di compilazione dell’istanza per il contributo a fondo perduto di cui all’art. 25 del DL “Rilancio”.
In questo articolo pubblichiamo una pratica tabella utile a chiarire i dubbi sulla “competenza” ai fini IVA dei documenti emessi e quindi su quali fatture considerare per il corretto calcolo del fatturato dei mesi di Aprile 2019 e Aprile 2020 necessari per presentare l’istanza di contributo a fondo perduto.
In particolare è necessario chiarire che per le pratiche in regime IVA 74ter il “momento di effettuazione dell’operazione” che determina quindi la “competenza” ai fini IVA dell’operazione, è il primo evento tra la partenza del cliente e il saldo del 100% del corrispettivo.
Come chiarito dal DM 340/1999 e dalla C.M. 328/97 qualora una agenzia viaggi emettesse una fattura PRIMA del verificarsi di uno dei suddetti eventi, in ogni caso la competenza IVA di tale fattura non è da iscriversi alla data di emissione della fattura, ma rimane legata al verificarsi del primo evento tra la partenza del cliente e l’incasso del saldo.
Nel settore delle Agenzie Viaggi è abbastanza frequente, per chi opera nel turismo scolastico o nelle forniture alle pubbliche amministrazioni, il caso di dover emettere fattura prima del verificarsi di un evento di partenza del cliente o di incasso del saldo: in tal caso, la fattura emessa “anticipatamente” non deve essere considerata nel mese di emissione, bensì nel mese in cui si verifica il primo evento tra la partenza del cliente e l’incasso del 100% del corrispettivo.
Diverso invece il trattamento per le operazioni in regime IVA ordinario: quali i servizi singoli in regime IVA ordinario (una stanza di hotel, ad esempio) o le commissioni/provvigioni: per tali servizi vale sempre la data di incasso, anche degli acconti.
Nella tabella sottostante trovate delle esemplificazioni pratiche.
| Tipo prodotto | Tipo Fattura / Corrispettivo | Incasso Acconto | Incasso Saldo | Partenza Cliente | Rientra nel calcolo | Note |
| Pacchetto Turistico | 74ter | 10/04/2019 | 20/04/2019 | 30/04/2019 | SI l’intero valore della pratica | Per le pratiche in regime IVA 74ter ciò che conta è il PRIMO EVENTO tra partenza del cliente ed incasso del saldo |
| Pacchetto Turistico | 74ter | 10/04/2019 | 20/04/2019 | 30/06/2019 | SI l’intero valore della pratica | |
| Pacchetto Turistico | 74ter | 10/04/2019 | 15/05/2019 | 30/04/2019 | SI l’intero valore della pratica | |
| Pacchetto Turistico | 74ter | 10/04/2019 | 15/05/2019 | 30/06/2019 | NO | |
| Servizio Singolo | Ordinaria | 10/04/2019 | 15/05/2019 | 30/06/2019 | SI Acconto | Per le pratiche in regime IVA ordinario ciò che conta è QUALSIASI incasso |
| Servizio Singolo | Ordinaria | 10/04/2019 | 30/04/2019 | 30/06/2019 | SI Acconto + Saldo | |
| Commissioni | Ordinaria | 10/04/2019 | 15/05/2019 | 30/06/2019 | SI Acconto | |
| Commissioni | Ordinaria | 10/04/2019 | 30/04/2019 | 30/06/2019 | SI Acconto + Saldo |
In merito, abbiamo affrontato l’argomento già più volte sul nostro portale, questi alcuni articoli:
